26
Июня 2026
Учет заработной платы в банке:
требования Банка России, резервы отпусков и долгосрочные вознаграждения
Учет заработной платы в кредитных организациях имеет ряд особенностей по сравнению с коммерческими организациями других отраслей. Банки обязаны вести учет вознаграждений работников в соответствии с требованиями Банка России и применять специальный план счетов бухгалтерского учета.
При этом важно не только обеспечить корректный расчет заработной платы, отпускных и премий, но и правильно организовать учет резервов, долгосрочных обязательств и порядок передачи бухгалтерских проводок в автоматизированную банковскую систему.
При этом важно не только обеспечить корректный расчет заработной платы, отпускных и премий, но и правильно организовать учет резервов, долгосрочных обязательств и порядок передачи бухгалтерских проводок в автоматизированную банковскую систему.
Какие требования Банка России регулируют учет заработной платы в банках
Учет заработной платы в банках регулируется требованиями Банка России:
В соответствии с требованиями указанных документов кредитные организации должны вести раздельный учет различных видов обязательств перед работниками.
- Положение Банка России от 15 апреля 2015 года № 465-П «Отраслевой стандарт бухгалтерского учёта вознаграждений работникам в кредитных организациях».
- Инструкция Банка России от 17 июня 2014 года № 154-И «О порядке оценки системы оплаты труда в кредитной организации и порядке направления в кредитную организацию предписания об устранении нарушения в её системе оплаты труда».
- Положение Банка России от 24.11.2022 года № 809-П «О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения».
В соответствии с требованиями указанных документов кредитные организации должны вести раздельный учет различных видов обязательств перед работниками.
Какие виды обязательств перед работниками учитываются в банке
Обязательства организации делятся на несколько групп:
- Краткосрочные вознаграждения (зарплата, отпускные, премии и т. д.) отражаются на балансовом счёте № 60 305.
- Долгосрочные вознаграждения (долгосрочные премии, премии за выслугу лет, премии в связи с выходом на пенсию, материальная помощь в случае смерти сотрудника или родственника) отражаются на балансовом счёте № 60 349.
- Резервы оценочных обязательств отпусков и премий (годовых, квартальных) отражаются на балансовом счёте № 60 305.
Почему важно правильно настроить учетную политику банка
Учетная политика кредитной организации может быть изменена один раз в год — на начало отчетного периода. Поэтому при ее утверждении важно правильно настроить План счетов и правила кодирования лицевых счетов, чтобы были отражены все аналитические разделы учета: учет по подразделениям, состав субконто и другие необходимые аналитики.
Корректная настройка позволяет не только соблюдать требования Банка России, но и упрощает анализ бухгалтерских проводок и оборотно-сальдовой ведомости.
Поскольку учет краткосрочных вознаграждений и резервов ведется на одном счете регламентированного учета № 60 305 «Обязательства по выплате краткосрочных вознаграждений работникам», бухгалтеру не всегда удобно разделять стандартные бухгалтерские отчеты по видам обязательств.
Поскольку учет краткосрочных вознаграждений и резервов ведется на одном счете регламентированного учета № 60 305 «Обязательства по выплате краткосрочных вознаграждений работникам», бухгалтеру не всегда удобно разделять стандартные бухгалтерские отчеты по видам обязательств.
Возможности 1С:ЗУП для учета заработной платы в банке
Рассмотрим ведение учета в одном из наиболее распространенных решений для расчета заработной платы — 1С:Зарплата и управление персоналом. 1С:ЗУП позволяет формировать типовые отчеты в разрезе видов обязательств.
Отчеты по краткосрочным вознаграждениям
Для анализа краткосрочных вознаграждений могут использоваться следующие отчеты:
Для анализа краткосрочных вознаграждений могут использоваться следующие отчеты:
- Полный свод
- Расчетный листок
- Расчетная ведомость
Отчеты по резервам отпусков
Для резервов доступны отчеты по остаткам и оборотам резервов отпусков по каждому виду резерва.
Для резервов доступны отчеты по остаткам и оборотам резервов отпусков по каждому виду резерва.
Отчеты по долгосрочным вознаграждениям
В типовом продукте компании 1С учет долгосрочных вознаграждений не предусмотрен. Для решения этой задачи используются специализированные отраслевые решения для банков, позволяющие рассчитывать долгосрочные вознаграждения и формировать отдельную аналитическую отчетность по ним.
Если организация ведет одновременно учет краткосрочных вознаграждений и резервов отпусков или премий, необходимо предусмотреть возможность получения информации по каждому виду обязательств в ОСВ и стандартных бухгалтерских отчетах.
В типовом продукте компании 1С учет долгосрочных вознаграждений не предусмотрен. Для решения этой задачи используются специализированные отраслевые решения для банков, позволяющие рассчитывать долгосрочные вознаграждения и формировать отдельную аналитическую отчетность по ним.
Если организация ведет одновременно учет краткосрочных вознаграждений и резервов отпусков или премий, необходимо предусмотреть возможность получения информации по каждому виду обязательств в ОСВ и стандартных бухгалтерских отчетах.
- Вариант 1.
Разделение счета 60305 на субсчетаНапример:
60305.01 — Краткосрочные вознаграждения
60305.02 — Оценочные обязательства резервов отпусков
60305.03 — Оценочные обязательства резервов премий
По каждому субсчету могут открываться лицевые счета сводно либо по сотрудникам в зависимости от учетной политики банка.
Это позволяет формировать ОСВ и карточки счета отдельно по каждому виду обязательств, а также сверять результаты с типовыми отчетами 1С:ЗУП: «Полный свод», «Расчетный листок», «Остатки и обороты резервов отпусков» и другими отчетами. - Вариант 2.
Использование дополнительной аналитики лицевого счетаДругой вариант — добавить в структуру лицевого счета дополнительную аналитику, например «Вид вознаграждения», и закодировать ее в номере лицевого счета.
Например:
01 — Краткосрочные вознаграждения
02 — Оценочные обязательства резервов отпусков
03 — Оценочные обязательства резервов премий
По каждому виду вознаграждения открываются отдельные лицевые счета сводно либо по сотрудникам.
В этом случае ОСВ и карточки счета можно формировать с отбором по аналитике и сравнивать результаты со стандартными отчетами 1С:ЗУП.
465-П в 1С:
от требований к готовой настройке
Если хотите увидеть, как настроить учет по требованиям Банка России в программе, посмотрите запись нашего вебинара. Показываем все этапы: от учетной политики до формирования проводок и выгрузки в АБС.
Учет резервов отпусков и отпусков, предоставленных авансом
После настройки структуры счетов необходимо определить порядок расчета и отражения резервов отпусков. Кредитные организации обязаны формировать резерв на предстоящие отпуска по методу МСФО. В отличие от нормативного метода, метод МСФО позволяет более точно определить величину обязательства перед сотрудником.
Обязательство рассчитывается по формуле:
Сумма резерва = Средний дневной заработок x Количество дней отпуска
Резерв формируется как по сумме обязательства, так и по страховым взносам.
Помимо стандартного начисления отпусков может возникнуть ситуация, когда сотрудник использует отпуск авансом, то есть раньше, чем по нему сформирован резерв. На наш взгляд, в этом случае должны формироваться следующие проводки.
Обязательство рассчитывается по формуле:
Сумма резерва = Средний дневной заработок x Количество дней отпуска
Резерв формируется как по сумме обязательства, так и по страховым взносам.
Помимо стандартного начисления отпусков может возникнуть ситуация, когда сотрудник использует отпуск авансом, то есть раньше, чем по нему сформирован резерв. На наш взгляд, в этом случае должны формироваться следующие проводки.
При начислении отпуска
Дт 60 305 Кт 60 305 — на сумму отпуска за счет резерва.
Дт 60 306 Кт 60 305 — на сумму отпуска авансом.
Дт 60 335 Кт 60 335 — на сумму страховых взносов за счет резерва.
Дт 60 336 Кт 60 335 — на сумму страховых взносов с отпуска авансом.
Дт 60 305 Кт 60 305 — на сумму отпуска за счет резерва.
Дт 60 306 Кт 60 305 — на сумму отпуска авансом.
Дт 60 335 Кт 60 335 — на сумму страховых взносов за счет резерва.
Дт 60 336 Кт 60 335 — на сумму страховых взносов с отпуска авансом.
При начислении резерва в конце месяца
Дт 70 606 Кт 60 305 — на сумму начисленного резерва.
Дт 60 305 Кт 60 306 — на сумму ранее зарегистрированного аванса.
Дт 70 606 Кт 60 335 — на сумму страховых взносов с резерва.
Дт 60 335 Кт 60 336 — на сумму страховых взносов ранее зарегистрированного аванса.
Дт 70 606 Кт 60 305 — на сумму начисленного резерва.
Дт 60 305 Кт 60 306 — на сумму ранее зарегистрированного аванса.
Дт 70 606 Кт 60 335 — на сумму страховых взносов с резерва.
Дт 60 335 Кт 60 336 — на сумму страховых взносов ранее зарегистрированного аванса.
Пример учета отпуска, предоставленного авансом
Средний дневной заработок сотрудника Иванова И.И. составляет 1000 руб.
Остаток отпуска на конец апреля — 10,67 дня.
На 30 апреля сотруднику начислен резерв:
Формируются проводки:
Дт 60305 Кт 60305 — 10 670 руб.
Дт 60306 Кт 60305 — 4 330 руб.
Дт 60335 Кт 60335 — 3 222,34 руб.
Дт 60336 Кт 60335 — 1 307,66 руб.
В конце мая производится начисление резерва. За май сотрудник заработал право еще на 2,33 дня отпуска.
Формируются проводки:
Дт 70606 Кт 60305 — 2 330 руб.
Дт 70606 Кт 60335 — 703,66 руб.
Дт 60305 Кт 60306 — 2 330 руб.
Дт 60335 Кт 60336 — 703,66 руб.
На конец мая:
Остатки по счетам 60306 и 60336 будут полностью закрыты в июне, когда сотрудник заработает необходимое количество дней отпуска.
При увольнении сотрудника и начислении компенсации за неиспользованный отпуск часть компенсации, на которую достаточно резерва по счетам 60305 и 60335, начисляется за счет резерва.
Часть компенсации, на которую резерва недостаточно, относится на расходы организации по счету 70606.
Остаток отпуска на конец апреля — 10,67 дня.
На 30 апреля сотруднику начислен резерв:
- Остаток по телу резерва на счете 60305 — 10 670 руб.
- Остаток по страховым взносам с резерва на счете 60335 — 3 222,34 руб.
Формируются проводки:
Дт 60305 Кт 60305 — 10 670 руб.
Дт 60306 Кт 60305 — 4 330 руб.
Дт 60335 Кт 60335 — 3 222,34 руб.
Дт 60336 Кт 60335 — 1 307,66 руб.
В конце мая производится начисление резерва. За май сотрудник заработал право еще на 2,33 дня отпуска.
Формируются проводки:
Дт 70606 Кт 60305 — 2 330 руб.
Дт 70606 Кт 60335 — 703,66 руб.
Дт 60305 Кт 60306 — 2 330 руб.
Дт 60335 Кт 60336 — 703,66 руб.
На конец мая:
- остаток отпуска сотрудника составляет –2 дня;
- остаток по счету 60306 — 2 000 руб.;
- остаток по счету 60336 — 604 руб.
Остатки по счетам 60306 и 60336 будут полностью закрыты в июне, когда сотрудник заработает необходимое количество дней отпуска.
При увольнении сотрудника и начислении компенсации за неиспользованный отпуск часть компенсации, на которую достаточно резерва по счетам 60305 и 60335, начисляется за счет резерва.
Часть компенсации, на которую резерва недостаточно, относится на расходы организации по счету 70606.
Учет долгосрочных вознаграждений работников
Помимо заработной платы и отпусков банки могут учитывать долгосрочные обязательства перед сотрудниками.
Долгосрочными признаются вознаграждения со сроком исполнения более одного года.
К ним могут относиться:
Долгосрочными признаются вознаграждения со сроком исполнения более одного года.
К ним могут относиться:
- долгосрочные премии;
- премии к юбилею;
- выплаты в связи с выходом на пенсию;
- материальная помощь в связи со смертью сотрудника или его близкого родственника;
- негосударственное пенсионное обеспечение.
Как рассчитываются долгосрочные премии
Для долгосрочных премий чаще всего применяется механизм дисконтирования будущих выплат.
PV=FV⋅1(1+R)nPV = FV\cdot\frac{1}{(1+R)^n}PV=FV⋅(1+R)n1
где:
FV — будущая стоимость;
PV — текущая стоимость;
R — ставка дисконтирования;
n — число периодов дисконтирования.
При регистрации долгосрочного обязательства в учете возникают две группы операций:
PV=FV⋅1(1+R)nPV = FV\cdot\frac{1}{(1+R)^n}PV=FV⋅(1+R)n1
где:
FV — будущая стоимость;
PV — текущая стоимость;
R — ставка дисконтирования;
n — число периодов дисконтирования.
При регистрации долгосрочного обязательства в учете возникают две группы операций:
- признание обязательства
- дисконтирование обязательства
Пример учета долгосрочного вознаграждения
Зарегистрировано долгосрочное вознаграждение в размере 50 000 руб. сроком на 3 года.
Признание обязательства
Дт 70606 Кт 60349 — 50 000 руб. на сумму обязательства.
Дт 70606 Кт 60349 — 15 100 руб. на сумму страховых взносов.
Дисконтирование на дату признания
Дт 60349 Кт 70601 — 16 500,65 руб. восстановление тела обязательства за счет дисконтирования.
Дт 60349 Кт 70601 — 4 983,20 руб. восстановление страховых взносов за счет дисконтирования.
Остаток по счету 60349:
Варианты корреспонденций:
Дт 70606 Кт 60349 — при увеличении обязательства.
Дт 60349 Кт 70601 — при уменьшении обязательства.
После завершения периода долгосрочное обязательство реклассифицируется в состав краткосрочных вознаграждений.
Формируются проводки:
Дт 60349 Кт 60305
Дт 60349 Кт 60335
После этого производится выплата вознаграждения:
Дт 60305 (60306) Кт 40817
Признание обязательства
Дт 70606 Кт 60349 — 50 000 руб. на сумму обязательства.
Дт 70606 Кт 60349 — 15 100 руб. на сумму страховых взносов.
Дисконтирование на дату признания
Дт 60349 Кт 70601 — 16 500,65 руб. восстановление тела обязательства за счет дисконтирования.
Дт 60349 Кт 70601 — 4 983,20 руб. восстановление страховых взносов за счет дисконтирования.
Остаток по счету 60349:
- 33 499,35 руб. по телу обязательства;
- 10 016,80 руб. по страховым взносам.
Варианты корреспонденций:
Дт 70606 Кт 60349 — при увеличении обязательства.
Дт 60349 Кт 70601 — при уменьшении обязательства.
После завершения периода долгосрочное обязательство реклассифицируется в состав краткосрочных вознаграждений.
Формируются проводки:
Дт 60349 Кт 60305
Дт 60349 Кт 60335
После этого производится выплата вознаграждения:
Дт 60305 (60306) Кт 40817
Реклассификация резервов отпусков в долгосрочные обязательства
Отдельная ситуация возникает, если сотрудник уходит в отпуск по уходу за ребенком и за ним остается неиспользованное право на отпуск, по которому ранее был сформирован резерв.
В этом случае сумму обязательства и страховых взносов необходимо реклассифицировать на счет 60349.
Такое обязательство также подлежит дисконтированию наравне с другими долгосрочными обязательствами. После выхода сотрудника из отпуска по уходу за ребенком обязательство реклассифицируется обратно на счета учета резервов.
Корреспонденции проводок:
Дт 60305 Кт 60349 — реклассификация тела резерва в долгосрочные обязательства.
Дт 60335 Кт 60349 — реклассификация страховых взносов.
Дт 70606 Кт 60349 — дисконтирование обязательства при увеличении.
Дт 60349 Кт 70601 — дисконтирование обязательства при уменьшении.
Дт 60349 Кт 60305 — реклассификация тела резерва обратно в краткосрочные обязательства.
Дт 60349 Кт 60335 — реклассификация страховых взносов обратно в краткосрочные обязательства.
В этом случае сумму обязательства и страховых взносов необходимо реклассифицировать на счет 60349.
Такое обязательство также подлежит дисконтированию наравне с другими долгосрочными обязательствами. После выхода сотрудника из отпуска по уходу за ребенком обязательство реклассифицируется обратно на счета учета резервов.
Корреспонденции проводок:
Дт 60305 Кт 60349 — реклассификация тела резерва в долгосрочные обязательства.
Дт 60335 Кт 60349 — реклассификация страховых взносов.
Дт 70606 Кт 60349 — дисконтирование обязательства при увеличении.
Дт 60349 Кт 70601 — дисконтирование обязательства при уменьшении.
Дт 60349 Кт 60305 — реклассификация тела резерва обратно в краткосрочные обязательства.
Дт 60349 Кт 60335 — реклассификация страховых взносов обратно в краткосрочные обязательства.
Ежедневная выгрузка бухгалтерских проводок из 1С:ЗУП в АБС банка
В большинстве банков используется практика ежедневной передачи бухгалтерских проводок из системы расчета заработной платы в автоматизированную банковскую систему. Все проводки по отпускам, премиям, заработной плате и страховым взносам формируются на дату начисления или выплаты и сразу передаются в бухгалтерскую программу.
Однако на практике нередко возникают ситуации, когда после выгрузки обнаруживается ошибка либо требуется перерасчет уже проведенного документа. В таких случаях рекомендуется передавать в АБС проводки на сумму разницы датой формирования проводки либо датой выгрузки — в зависимости от учетной политики банка.
Однако на практике нередко возникают ситуации, когда после выгрузки обнаруживается ошибка либо требуется перерасчет уже проведенного документа. В таких случаях рекомендуется передавать в АБС проводки на сумму разницы датой формирования проводки либо датой выгрузки — в зависимости от учетной политики банка.
Пример корректировки ранее выгруженных проводок
29 мая сотруднику был начислен отпуск.
Сформированы проводки:
Дт 60305 Кт 60305 — 10 000 руб.
Дт 60335 Кт 60335 — 3 020 руб.
29 мая данные были выгружены в АБС.
30 мая была обнаружена ошибка в среднем заработке сотрудника и произведен перерасчет отпуска.
Новые проводки в системе расчета заработной платы:
Дт 60305 Кт 60305 — 11 000 руб.
Дт 60335 Кт 60335 — 3 322 руб.
При повторной выгрузке в АБС передается только разница:
Дт 60305 Кт 60305 — 1 000 руб.
Дт 60335 Кт 60335 — 302 руб.
Такой подход позволяет избежать повторной передачи уже отраженных сумм и обеспечивает корректное ведение бухгалтерского учета в банковской системе.
В статье мы рассмотрели основные подходы к организации учета заработной платы, резервов отпусков и долгосрочных вознаграждений в банке. Однако на практике вопросы обычно возникают не в теории, а при настройке учетной политики, правил формирования проводок и выгрузке данных в АБС.
Сформированы проводки:
Дт 60305 Кт 60305 — 10 000 руб.
Дт 60335 Кт 60335 — 3 020 руб.
29 мая данные были выгружены в АБС.
30 мая была обнаружена ошибка в среднем заработке сотрудника и произведен перерасчет отпуска.
Новые проводки в системе расчета заработной платы:
Дт 60305 Кт 60305 — 11 000 руб.
Дт 60335 Кт 60335 — 3 322 руб.
При повторной выгрузке в АБС передается только разница:
Дт 60305 Кт 60305 — 1 000 руб.
Дт 60335 Кт 60335 — 302 руб.
Такой подход позволяет избежать повторной передачи уже отраженных сумм и обеспечивает корректное ведение бухгалтерского учета в банковской системе.
В статье мы рассмотрели основные подходы к организации учета заработной платы, резервов отпусков и долгосрочных вознаграждений в банке. Однако на практике вопросы обычно возникают не в теории, а при настройке учетной политики, правил формирования проводок и выгрузке данных в АБС.
Попробуйте
30 дней бесплатно
30 дней бесплатно
Оставьте контакты, мы с вами свяжемся и предоставим доступ
